Каков порядок выплаты заработной платы. Порядок выплаты заработной платы. Повторная задержка выплаты

Полный текст ст. 136 ТК РФ с комментариями. Новая действующая редакция с дополнениями на 2019 год. Консультации юристов по статье 136 ТК РФ.

При выплате заработной платы работодатель обязан извещать в письменной форме каждого работника:
1) о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период;
2) о размерах иных сумм, начисленных работнику, в том числе денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику;
3) о размерах и об основаниях произведенных удержаний;
4) об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

Форма расчетного листка утверждается работодателем с учетом мнения представительного органа работников в порядке, установленном статьей 372 настоящего Кодекса для принятия локальных нормативных актов.

Заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором. Работник вправе заменить кредитную организацию, в которую должна быть переведена заработная плата, сообщив в письменной форме работодателю об изменении реквизитов для перевода заработной платы не позднее чем за пять рабочих дней до дня выплаты заработной платы.
Место и сроки выплаты заработной платы в неденежной форме определяются коллективным договором или трудовым договором.

Заработная плата выплачивается непосредственно работнику, за исключением случаев, когда иной способ выплаты предусматривается федеральным законом или трудовым договором.

Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.
Для отдельных категорий работников федеральным законом могут быть установлены иные сроки выплаты заработной платы.

При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня.

Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

Комментарий к статье 136 Трудового Кодекса РФ

1. Общие правила выплаты заработной платы регламентированы статьей 136 ТК РФ.

Частью 1 комментируемой статьи на работодателя возложена обязанность извещать каждого работника в письменной форме:
- о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период;
- о размерах иных сумм, начисленных работнику;
- о размерах и об основаниях произведенных удержаний;
- об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

Извещение осуществляется посредством выдачи расчетного листка, форма которого утверждается работодателем с учетом мнения представительного органа работников.

Перечень сведений, установленный ч.1 комментируемой статьи, обязателен для включения в расчетный листок.

Отметим также, что постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 года N 1 утверждены унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, среди которых формы расчетно-платежной ведомости, расчетной ведомости, платежной ведомости, журнала регистрации платежных ведомостей. Однако с 1 января 2013 года данные формы не являются обязательными к применению (см. информацию Минфина России N ПЗ-10/2012 "О вступлении в силу с 1 января 2013 года Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").

2. По общему правилу заработная плата выплачивается работнику в месте выполнения им работы, то есть непосредственно по месту нахождения его рабочего места, определенного трудовым договором. Вместе с тем выплата заработной платы может быть перечислена в кредитную организацию, указанную в заявлении работника.

Следует отметить, что в соответствии с Федеральным законом от 4 ноября 2014 года N 333-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части исключения положений, устанавливающих преимущества для отдельных хозяйствующих субъектов" ч.3 комментируемой статьи была дополнена положением, в соответствии с которым работнику предоставлено право заменить кредитную организацию, в которую должна быть переведена заработная плата, сообщив в письменной форме работодателю об изменении реквизитов для перевода заработной платы не позднее чем за пять рабочих дней до дня выплаты заработной платы. Данное положение, с одной стороны, гарантирует право работника на свободный выбор и замену кредитной организации, в которую переводится его заработная плата. С другой стороны, для работодателя устанавливается гарантия его уведомления о смене работником кредитной организации, причем, в срок, который позволяет произвести необходимые изменения в соответствующих бухгалтерских документах.

Условия перечисления определяются в коллективном договоре или в трудовом договоре. Место и сроки выплаты заработной платы в неденежной форме также определяются коллективным договором или трудовым договором.

3. Согласно ст. 5 Конвенции МОТ N 95 "Относительно защиты заработной платы" (1949 года) заработная плата будет выплачиваться непосредственно заинтересованному трудящемуся, если национальное законодательство, коллективный договор или решение арбитражного органа не предусматривают противного, и если заинтересованный трудящийся не соглашается на другой метод.

В ТК РФ аналогичное положение предусмотрено ч.5 ст. 136 ТК РФ, которой установлено, что заработная плата выплачивается непосредственно работнику.

Исключение из указанного правила составляют случаи, когда иной способ выплаты предусматривается федеральным законом или трудовым договором.

КС РФ указал, что нормы ч.ч.3 и 5 ст. 136 ТК РФ представляют собой гарантии реализации закрепленного ТК РФ права работника на своевременную и в полном размере выплату заработной платы. Положения ч.ч.3, 5 ст. 136 ТК РФ направлены на обеспечение согласования интересов сторон трудового договора при определении правил выплаты заработной платы, на создание условий беспрепятственного ее получения лично работником удобным для него способом, что соответствует положениям Конвенции МОТ N 95 (см. определение КС РФ от 21 апреля 2005 года N 143-О).

4. В соответствии с ч.6 ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором. Конкретные сроки выплаты заработной платы, а также размеры аванса ТК РФ не устанавливает.

В письме Роструда от 8 сентября 2006 года N 1557-6 "Начисление авансов по зарплате" указано, что, учитывая положения постановления Совета Министров СССР от 23 мая 1957 года N 566 "О порядке выплаты заработной платы рабочим за первую половину месяца", которое действует в части, не противоречащей ТК РФ, конкретные сроки выплаты заработной платы, в том числе аванса (конкретные числа календарного месяца), а также размеры аванса должны определяться правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором. Таким образом, кроме формального выполнения требований ст. 136 ТК РФ о выплате заработной платы не реже 2 раз в месяц, работодателем при определении размера аванса следует учитывать фактически отработанное работником время (фактически выполненную работу).

Иной срок выплаты заработной платы может быть установлен для отдельных категорий работников только федеральным законом (ч.7 ст. 136 ТК РФ). Например, при прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника. Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете.

В случае если день зарплаты совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем, ее выплачивают накануне этого дня.

Оплата отпуска производится не позднее чем за 3 дня до его начала.

За задержку работодателем выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику, предусмотрена материальная ответственность.

Так, при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

Другой комментарий к ст. 136 ТК РФ

1. Комментируемая статья вводит обязанность работодателя выдать работнику расчетный листок, в котором должна содержаться следующая информация:

а) о структуре заработной платы (установленный должностной оклад, тарифная ставка, надбавки, доплаты, стимулирующие выплаты, выплаты за работу в особых условиях, премии);

б) о размерах иных сумм, начисленных работнику (входящих в систему оплаты труда, но не отраженных в иных разделах расчетного листка, например, сумм денежной компенсации за задержку выплаты заработной платы);

в) о размерах и основаниях произведенных удержаний (по налогу с физических лиц; взысканию алиментов и иных сумм на основании судебных решений; возмещению неотработанного аванса по заработной плате; погашению неизрасходованного и невозвращенного аванса; возврату излишне выплаченных сумм; возмещению материального ущерба, причиненного работодателю; возврату ссуды, выданной работодателем; распоряжению работника и проч.);

г) об общей сумме, подлежащей выплате.

2. Форма расчетного листка утверждается работодателем с учетом мнения представительного органа работников. Применение не утвержденной работодателем в установленном порядке формы расчетного листка влечет административную ответственность, предусмотренную ст. 5.27 КоАП (см. также Постановление ВС РФ от 23 декабря 2010 г. N 75-АД10-3).

3. Местом выплаты заработной платы работнику, как правило, является место выполнения им работы. Оно определяется локальным нормативным актом организации (как правило, правилами внутреннего трудового распорядка) или коллективным договором.

Статья 13 Конвенции N 95 МОТ "О защите заработной платы" (принята в г. Женеве 1 июля 1979 г.) запрещает производить выплату заработной платы в тавернах или других подобных заведениях, а также если необходимо предотвратить злоупотребления, в магазинах розничной торговли и в местах увеселения, за исключением тех случаев, когда заработная плата выплачивается работающим в таких учреждениях лицам.

4. Коллективным договором или трудовым договором может быть предусмотрено перечисление заработной платы на указанный работником счет в банке. Заявление о перечислении заработной платы на счет в банке может быть сделано работником в любое время после заключения трудового договора. Условия перечисления определяются в коллективном договоре или в трудовом договоре. Как правило, расходы по перечислению возлагаются на работодателя.

5. Если заработная плата выплачивается в неденежной форме, место и сроки ее выплаты специально устанавливаются в коллективном договоре или в трудовом договоре. В данном случае также действуют ограничения, установленные указанной Конвенцией МОТ. Наряду с этим в коллективном договоре или трудовом договоре необходимо установить порядок таких выплат (например, доставка соответствующих товаров на дом работнику, предоставление ему транспорта либо самовывоз).

6. По общему правилу заработная плата выплачивается непосредственно работнику. Иной порядок может быть предусмотрен в трудовом договоре. Кроме того, работник может поручить получение его заработной платы другому лицу по доверенности (например, в связи с длительной командировкой или по иным причинам).

7. Гражданский кодекс в ст. 30 устанавливает, что, если гражданин злоупотребляет спиртными напитками или наркотическими средствами либо испытывает пристрастие к азартным играм и тем самым ставит свою семью в тяжелое материальное положение, суд может признать его ограниченно дееспособным. Лицо, признанное судом ограниченно дееспособным, не может самостоятельно получать заработную плату и распоряжаться ею без согласия назначенного ему попечителя. В этом случае заработная плата выдается попечителю на основании его попечительского удостоверения или работнику на основании письменного согласия попечителя.

8. Заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца. Установление в коллективных договорах или локальных нормативных актах других сроков (например, раз в месяц) нарушает данное требование закона.

Законодательство рассматривает выплату заработной платы за первую половину месяца не в качестве аванса, а как оплату труда за истекший период, поэтому ее размер должен определяться по общим правилам, т.е. в зависимости от количества отработанного времени, приходящегося на первую половину месяца, и не может быть меньше суммы, рассчитанной исходя из величины тарифной ставки, оклада и времени, отработанного в первой половине месяца (см. также решение ВС РФ от 19 ноября 2007 г. N ГКПИ07-961).

9. Дата выплаты заработной платы устанавливается в правилах внутреннего трудового распорядка, в коллективном договоре либо в трудовом договоре. Произвольное установление этой даты работодателем неправомерно. При этом в правилах внутреннего распорядка, коллективном договоре и трудовом договоре может быть установлена и иная периодичность выплаты заработной платы - чаще, чем два раза в месяц, но также в определенные этими актами даты.

Если день выплаты заработной платы совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем, то выплата должна быть произведена накануне.

Если день выплаты заработной платы совпадает со вторым выходным днем при пятидневной рабочей неделе (например, с воскресеньем), заработная плата должна быть выплачена накануне первого выходного дня (в пятницу).

Если день выплаты заработной платы совпадает с нерабочим праздничным днем, следующим за выходным днем (выходными днями), заработная плата должна быть выплачена накануне выходного дня (выходных дней).

Консультации и комментарии юристов по законодательной системе РФ

Если у вас остались вопросы по законодательству РФ и вы хотите быть уверены в актуальности представленной информации, вы можете проконсультироваться у юристов нашего сайта.

Задать вопрос можно по телефону или на сайте. Первичные консультации проводятся бесплатно с 9:00 до 21:00 ежедневно по Московскому времени. Вопросы, полученные с 21:00 до 9:00, будут обработаны на следующий день.

Каждый работающий человек нашего государства имеет право на получение заработной платы, которая необходима последнему для того, чтобы достойно жить и обеспечивать свою семью. ТК РФ рассказывает о порядке и сроках выплаты вознаграждения за труд. Кроме того, данная норма закона гласит о том, что работодатель при переводе зарплаты должен извещать каждого сотрудника о всех произведенных удержаниях из дохода и об общей сумме заработка. Как правило, перед получением своего вознаграждения, все подчиненные получают расчетные листки. Более подробно обо всем этом будет написано в статье.

Главное

Практически все граждане нашей страны ходят на работу, чтобы получить определенную сумму денежных средств для обеспечения себе нормальных условий жизни. В настоящее время очень редко встречаются люди, которые трудятся только ради того, что им просто интересно заниматься любимым делом. Поэтому законодатель защищает права работников и обязывает руководителей предприятий и учреждений выплачивать своим сотрудникам вознаграждение за служебную деятельность. Информацию о сроках и месте выплаты заработной платы содержит ст. 136 ТК РФ, которая также гласит о том, что денежная сумма должна быть выдана подчиненному дважды в месяц. В противном случае это будет нарушением закона.

Что нужно знать

С учетом норм ст. 136 ТК РФ, руководитель предприятия при перечислении вознаграждения за труд сотрудникам, должен извещать последних о следующих проводимых операциях с их доходом:

Документальное уведомление

Как правило, перед тем, как предприятие переводит сотрудникам зарплату, им на руки выдают расчетные листки, в которых содержится полная информация о доходе за отработанный период времени. Данные действия осуществляются бухгалтерией предприятия. Форма расчетных листков должна быть утверждена работодателем. При этом, последний обязательно учитывает мнение представительного органа сотрудников. Данное правило закреплено в ст. 136 ТК РФ.

Место

В настоящее время каждый сотрудник какой-либо организации получает зарплату на карту, выданную кредитной организацией. Лично в руки вознаграждение за труд передается сотрудникам достаточно редко. Поэтому перед поступлением на работу гражданину предлагается написать заявление, в котором необходимо отметить реквизиты для перечисления зарплаты. Так удобнее для руководителя и подчиненных.

В том случае, если сотрудник решил изменить написанные ранее реквизиты организации для перечисления зарплаты, то он должен выразить свою просьбу начальнику в письменной форме не позднее пяти дней с момента выплаты вознаграждения за труд. Данное правило закреплено в ч. 3 ст. 136 ТК РФ.

Важно

Иногда сотрудники организации могут получать вознаграждение за трудовую деятельность не только в денежной форме, но и продуктами, вещами, какими-либо материалами. Так вот, такие правила выплаты зарплаты определяются только служебным соглашением или коллективным договором.

Нюансы

Зарплата всегда выплачивается гражданину, который трудится в организации. В некоторых случаях, прописанных в служебном соглашении или предусмотренных законом, вознаграждение за труд может быть перечислено иным способом и другим лицам. Например, если гражданин трудится в организации по приговору судебного органа, то его заработок перечисляется в доход государства и для оплаты штрафных санкций.

Кроме того, не стоит забывать о том, что из дохода человека, который является родителем, но не проживает совместно с ребенком, удерживаются алименты в процентном соотношении или в твердой сумме. Если руководитель организации не проследит за своевременным перечислением средств по исполнительным документам, то его могут ожидать неприятности со стороны закона.

Порядок выплат

Часть 6 ст. 136 ТК РФ указывает на то, что зарплата должна выплачиваться сотрудникам не реже двух раз в месяц. Конкретная дата перечисления дохода устанавливается служебным соглашением, либо локальными актами учреждения. Но, зарплата не должна быть выдана сотрудникам позднее пятнадцати календарных дней со дня завершения того периода, за который она начислена. Такой порядок установлен ч. 6 ст. 136 ТК РФ.

Если не в срок

Что же грозит руководителю учреждения в том случае, если он не перечислил вознаграждение за труд работникам в положенный для этого период времени? Данный вопрос интересует почти всех сотрудников, которые столкнулись с задержкой выдачи зарплаты по необъяснимым причинам. В данном случае понятно, что со стороны работодателя это будет нарушением ст. 136 ТК РФ. За это он может быть привлечен к административному и даже к уголовному наказанию.

Поэтому, если все сотрудники заинтересованы в том, чтобы получить свои денежные средства своевременно и в полном объеме, необходимо обращаться в прокуратуру, суд и трудовую инспекцию. Ведь некоторые руководители предприятий начинают соблюдать требования закона только после того, когда органы власти возложат на фирму обязанность по уплате большого штрафа.

Выплата в нерабочий день

Если срок перечисления заработной платы выпадает на выходной, то бухгалтерия накануне обязана выдать причитающиеся денежные средства сотрудникам. В противном случае это будет нарушением закона и поводом для обращения подчиненных в компетентные органы.

За отпуск

Денежные средства должны быть перечислены сотруднику за три дня до начала его отдыха. Но, несмотря на это, многие начальники предприятий не желают исполнять требования трудового законодательства. Большинство работников получают отпускные только в конце своего отдыха или в течение нового рабочего периода. В этом случае необходимо писать жалобу в инспекцию по труду и в прокуратуру.

Новые правила выплаты заработной платы

Трудовой кодекс обязывает работодателя платить сотрудникам заработную плату минимум два раза в месяц. Но конкретные даты выплаты до недавнего времени можно было выбрать самостоятельно. С 3 октября правила ужесточаются — законодатели четко прописали крайние сроки выплаты зарплаты. В статье рассмотрим новый порядок расчетов с сотрудниками, проанализируем возможную ответственность организаций за нарушение сроков выплаты.

Новые сроки для расчетов с работниками

Сроки выплаты заработной платы прописаны в ст. Трудового кодекса. Законодательство обязывает работодателя выдавать зарплату не реже двух раз в месяц. Никаких исключений тут не делается — правила едины и для крупных компаний, и для ИП. То есть нельзя оплачивать труд только раз в месяц, даже по заявлению работника.

На практике компании производят выплаты дважды: первая выплата — это аванс (его размер должен соответствовать фактически отработанному времени на момент выплаты), а вторая — окончательный расчет за месяц.

С 03.10.2016 в ТК РФ вносятся изменения (ст. 2 Федерального закона от 03.07.2016 № 272-ФЗ). По-прежнему платить зарплату нужно не реже чем каждые полмесяца. Однако теперь крайний срок для окончательного расчета за месяц — 15-е число.

Таким образом, если аванс на предприятии выплачивается 20-го числа, зарплату нужно заплатить через полмесяца (чаще всего за полмесяца принимают 15 дней) — 5-го числа месяца, следующего за месяцем начисления.

Если компания платит аванс 2-го числа, то окончательный расчет она производит через полмесяца, то есть 17-го числа. Такие условия с октября не будут соответствовать законодательству, и нужно будет пересмотреть сроки выплаты.

Совет! Обязательно проверьте установленные сроки для выплаты заработной платы на вашем предприятии (для аванса крайний срок — 30-е число, для зарплаты — 15-е число следующего месяца). При необходимости внесите изменения в Правила трудового распорядка и Положение об оплате труда. Известите сотрудников о новых сроках выплаты с помощью дополнительного соглашения к трудовому договору.

Когда перечислять НДФЛ?

Налоговый кодекс гласит, что перечислять налог нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226). Из буквальной трактовки можно сделать вывод, что налог следует платить дважды: при перечислении аванса и зарплаты. Однако согласно разъяснениям контролирующих органов НДФЛ нужно удерживать и перечислять в бюджет при окончательном расчете с сотрудником за месяц (письма ФНС России от 15.01.2016 № БС-4-11/320 и Минфина России от 22.07.2015 № 03-04-06/42063).

Исключение из правил! НДФЛ придется платить и с аванса, если день его выплаты пришелся на последний день месяца. Например, с аванса, выплаченного 30 сентября, придется удержать и перечислить НДФЛ. Объяснение простое: последняя дата месяца считается днем получения дохода (Определение Верховного суда РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804). Поэтому практичнее закрепить в локальных актах дату выдачи аванса до 30-го числа.

Ответственность работодателя за несвоевременную выплату зарплаты

С октября гораздо накладнее компаниям обойдется задержка заработной платы. Федеральный закон № 272-ФЗ внес коррективы и в статью о материальной ответственности работодателя (ст. 236 ТК РФ).

Теперь за нарушение сроков оплаты труда организациям и ИП придется заплатить проценты в размере не ниже 1/150 действующей в это время ключевой ставки Банка России. До изменений размер составлял всего 1/300 ключевой ставки.

Кроме этого, в ст. 5.27 КоАП РФ добавили новые пункты со штрафными санкциями за невыплату и задержку зарплаты (ст. 1 Федерального закона от 03.07.2016 № 272-ФЗ).

В случае частичной или полной задержки выплат работникам компании грозят такие штрафы:

• от 10 000 до 20 000 рублей заплатят виновные должностные лица;
• от 30 000 рублей до 50 000 рублей заплатит организация.

В случае аналогичного нарушения оштрафуют и индивидуального предпринимателя. Для него штраф составит 1 000-5 000 рублей.

Если задержка зарплаты повторится, штрафы будут уже за повторное нарушение и составят:

• для должностных лиц — 20 000-30 000 рублей или дисквалификация на срок от одного года до трех лет;
• для юридических лиц — 50 000-100 000 рублей.

ИП за повторившуюся задержку зарплаты накажут штрафом от 10 000 до 30 000 рублей.

Также увеличились штрафы за ошибки в трудовых договорах и уклонение работодателя от заключения таких договоров.

Эксперт сервиса Норматив

Рогачева Е. А.

Вы узнаете:

• Что законодатели усовершенствовали в ст. 136 ТК РФ, а каких очень желательных изменений нам, видимо, не дождаться
• Как ужесточили ответственность за нарушения, связанные с заработной платой
• Как увеличен специальный исковой срок и как на все это реагировать кадровикам

ИЗМЕНЕНИЯ В СТ. 136 ТК РФ

Где указывать даты выплаты зарплаты?

Ну, наконец-то. Свершилось. И «всего лишь» полтора десятка лет понадобилось нашим законодателям для того, чтобы разглядеть несовершенство формулировки ч. 6 ст. 136 ТК РФ и исправить недочет. Впрочем, будем радоваться тому, что это все-таки произошло, — более того, формулировка действительно усовершенствована, а ведь могли изменить ее редакцию и в худшую сторону…

Дискуссия о том, какое прочтение нормы ч. 6 ст. 136 ТК РФ является верным, шла между практиками и проверяющими все годы действия Трудового кодекса РФ .

Извлечение

из Трудового кодекса Российской Федерации

Статья 136. Порядок, место и сроки выплаты заработной платы

Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.

Споры возникли вокруг запятых между перечисленными документами:

…правилами внутреннего трудового распорядка , коллективным договором , трудовым договором.

Что подразумевалось под этими запятыми? То ли разделительный союз «или», то ли соединительный «и»?

Элементарная логика подсказывает, что в дублировании дат выплаты заработной платы в двух (а то и трех) документах нет никакого смысла. Тем более что наиболее адекватным документом в данном случае являются, несомненно, правила внутреннего трудового распорядка (далее — ПВТР), то есть локальный нормативный акт (далее — ЛНА), в котором работодатель в одностороннем порядке устанавливает соответствующие даты. На самом деле, работодатель далеко не всегда вполне свободно выбирает эти даты, поскольку зачастую зависит от вариантов, которые предлагает ему банк. В связи с этим бывают ситуации (особенно при переводе счета в другой банк), когда работодатель просто вынужден менять даты, в которые выплачивается работникам зарплата.

В связи с этим очевидно, что договариваться об этих датах с профсоюзом или иным представительным органом работников через коллективный договор совершенно незачем (тем более что отнюдь не у всех работодателей есть такой орган), поскольку это требует больших непродуктивных затрат времени, оформления массы бумаг…

Что касается указания дат выплаты заработной платы в трудовом договоре, это очевидный нонсенс, поскольку трудовой договор является договором индивидуальным и трудно представить себе, что работодатель с разными работниками договорится о разных датах, в которые они будут получать зарплату, и далее кадровики будут каждому работнику индивидуально к их датам делать табель учета рабочего времени, а бухгалтеры — в индивидуальные даты считать, начислять и перечислять зарплату. Это настолько абсурдно, что даже не смешно…

Нужно отдать должное Роструду , который неоднократно разъяснял в своих письмах, что работодатель вправе выбрать один — любой — документ, в котором и будут указаны даты выплаты зарплаты. А в письме от 06.03.2012 № ПГ/1004-6-1 было особо подчеркнуто, что оптимально указывать эти даты именно в ПВТР.

Приведем выдержки из некоторых писем Роструда:

Извлечение

из письма Роструда от 27.11.2008 № 2642-6-1

Порядок и сроки выплаты заработной платы работнику установлены в ст. 136 Трудового кодекса Российской Федерации. В соответствии с указанной статьей заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.

Документы, которыми могут устанавливаться дни выплаты заработной платы, в указанной статье перечисляются через запятую, т. е. законодателем подчеркивается равнозначность данных документов, в любом из которых может быть решен вопрос о днях выплаты заработной платы .

Извлечение

из письма Роструда от 24.01.2012 № ПГ/484-6-1

О документах, устанавливающих дни выплаты заработной платы

Вопрос . Согласно ч. 6 ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором. В нашей организации действуют коллективный договор и правила внутреннего трудового распорядка. Будет ли являться нарушением трудового законодательства установление дней выплаты заработной платы только каким-либо одним документом из перечисленных в ч. 6 ст. 136 ТК РФ (либо коллективным договором, либо правилами внутреннего трудового распорядка, либо трудовыми договорами с работниками). Или необходимо обязательно устанавливать дни выплаты заработной платы всеми документами, перечисленными в ч. 6 ст. 136 ТК РФ?

Ответ . Порядок и сроки выплаты заработной платы работнику установлены ст. 136 Трудового кодекса Российской Федерации. В соответствии с указанной статьей заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.

Конкретные сроки выплаты заработной платы, а также размеры ее частей Трудовой кодекс не регулирует. Таким образом, что касается конкретных сроков выплаты заработной платы (конкретные числа календарного месяца), а также размеров частей заработной платы, то они определяются правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.

Документы, которыми могут устанавливаться дни выплаты заработной платы, в указанной статье перечисляются через запятую, т. е. законодателем подчеркивается равнозначность данных документов, в любом из которых может быть решен вопрос о днях выплаты заработной платы .

Таким образом, дни выплаты заработной платы могут быть указаны в любом из перечисленных в ч. 6 ст. 136 Кодекса документов.

Извлечение

из письма Роструда от 06.03.2012 № ПГ/1004-6-1

В соответствии с ч. 6 ст. 136 Трудового кодекса Российской Федерации заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.

Документы, которыми могут устанавливаться дни выплаты заработной платы, в указанной статье перечисляются через запятую, то есть законодателем подчеркивается равнозначность данных документов , в любом из которых может быть решен вопрос о днях выплаты заработной платы.

Таким образом, дни выплаты заработной платы могут быть указаны в любом из перечисленных в ч. 6 ст. 136 Трудового кодекса Российской Федерации документов.

В то же время, с нашей точки зрения, порядок выплаты заработной платы предпочтительнее установить правилами внутреннего трудового распорядка, поскольку коллективный договор может отсутствовать в организации, а трудовой договор регулирует отношения конкретного работника .

Тем не менее практики отлично знают, что многие сотрудники трудовой инспекции упорно продолжали считать, что запятая в ч. 6 ст. 136 ТК РФ скрывает под собой союз «и», вследствие чего в административном порядке наказывали работодателей, которые использовали в своей работе здравый смысл и разъяснения Роструда.

Казалось бы, государственные инспекции труда (далее — ГИТ) в субъектах, являясь территориальными органами Роструда, должны руководствоваться разъяснениями своей вышестоящей инстанции? Однако нет. Многие инспекторы ГИТ предпочитали заявлять о своей независимости (юридически — да, фактически — отнюдь не всегда, как показывает практика), о том, что письма Роструда не являются нормативными — обязательными для применения — документами (что правда), и следовательно, о необязательности этих писем для инспекторов (что по большому счету тоже верно — причем не только для инспекторов, но и для работодателей). Так что платите, господа работодатели, указавшие даты выплаты зарплаты только в одном из перечисленных документов, штрафы государству!

Любопытно, что даже обращение оштрафованных работодателей в суд не всегда давало положительный результат, поскольку, как мы видим из ряда судебный решений, судьям здравый смысл тоже порой изменяет и букву закона они толкуют несколько, скажем мягко, странновато. Примером такого удивительного судебного решения может служить определение Челябинского областного суда:

Радует хотя бы тот факт, что суд, который счел нужным указывать даты выплаты зарплаты аж в трех документах, все же признал отсутствие вины работодателя, который руководствовался официальными разъяснениями Роструда — теми разъяснениями, которые проигнорировала ГИТ.

И вот, наконец, родился законопроект № 983383-6 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам повышения ответственности работодателей за нарушения законодательства в части, касающейся оплаты труда », которым предложено исправить редакцию ч. 6 ст. 136 ТК РФ, добавив в нее союз «или»:

Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором

На сегодняшний день законопроект уже прошел все три чтения , одобрен Советом Федерации, подписан Президентом России и стал Федеральным законом от 03.07.2016 № 272-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам повышения ответственности работодателей за нарушения законодательства в части, касающейся оплаты труда» (далее — Федеральный закон № 272), который вступит в силу 03.10.2016.

Так что теперь нам, коллеги, уже не придется заниматься дублированием положение ПВТР в коллективных и трудовых договорах — даже до начала действия Федерального закона № 272-ФЗ, поскольку теперь любому проверяющему, как нам представляется, должен быть ясен смысл (пока еще) действующей нормы ч. 6 ст. 136 ТК РФ. Соответственно, и менять, в случае острой необходимости, даты выплаты зарплаты работодатели смогут оперативно и без применения норм ст. 74 ТК РФ.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Требование ст. 74 ТК РФ о предупреждении работников минимум за два месяца относится к изменениям условий трудового договора, а условия труда, определенные ЛНА (в частности, ПВТР), работодатель вправе изменять без ограничений во времени и согласия работников. Следует только ознакомить работников с новой редакцией ЛНА.

Указывать конкретные или ориентировочные даты?

Говоря о датах выплаты заработной платы нельзя обойти вниманием очень важный аспект: некоторые работодатели формулируют эти положения в своих документах не конкретно, расплывчато, например: «с такого-то по такое-то число » либо «не позднее такого-то числа », «не ранее такого-то числа » и т. п. Это неправильно. Верховный Суд РФ в Постановлении от 15.05.2014 № 3-АД14-1 указал, что такие варианты не соответствуют требованиям ст. 136 ТК РФ.

Минтруд России также высказывал мнение о необходимости указания точных дат:

Извлечение

из письма Минтруда России

от 28.11.2013 № 14-2-242

О применении трудового законодательства

В соответствии с частью шестой статьи 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором. Иные сроки выплаты заработной платы могут быть установлены для отдельных категорий работников федеральным законом (часть седьмая статьи 136 ТК РФ). Таким образом, ТК РФ устанавливает требование о максимально допустимом промежутке между выплатами заработной платы при регламентации относительно вопроса конкретных сроков ее выплаты в локальном нормативном акте, коллективном договоре, трудовом договоре. Из данного требования следует, что промежуток между выплатами не должен превышать полмесяца, при этом не усматривается привязки к календарному месяцу, а также не ограничена возможность выплачивать всем работникам заработную плату чаще соответствующего промежутка.

По нашему мнению, в случае определения не конкретного дня выплаты заработной платы, а периода, в течение которого может быть произведена выплата, выполнение данного требования не будет гарантированно .

Подобные разъяснения были нужны из-за нечеткости в формулировке прежней редакции ч. 6 ст. 136 ТК РФ:

Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.

В новой редакции ч. 6 ст. 136 ТК РФ речь идет уже не о «днях», а о конкретных датах — совершенно очевидно, что следует указывать четко определенные даты:

Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором.

Пример правильной формулировки в ПВТР:

«Заработная плата выплачивается работникам 5 и 20 (аванс) числа каждого месяца».

Когда выплачивать зарплату?

Федеральный закон № 272-ФЗ предписывает устанавливать дату выплаты заработной платы не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Таким образом, законодатель определил максимальный срок, в течение которого необходимо оплатить работникам их работу, — 15 календарных дней . Следовательно, самая поздняя дата выплаты заработной платы — это 15-е число месяца, следующего за месяцем, за который начисляется зарплата.

Правда, остается неясным, распространяется ли это требование на выплату аванса. Впрочем, интервал между выплатами не должен быть больше, чем половина месяца, и это все объясняет.

Сокращенное наименование Федеральной службы по труду и занятости, которая уполномочена давать официальные разъяснения по вопросам применения трудового законодательства.

Письмо было написано Рострудом в ответ на запрос ООО «Профессиональное издательство» и ранее опубликовано в журнале «Кадровые решения».

Как видим, вывод полностью соответствует выводу из более раннего письма — ответа нашему издательству.

Ракитина М.Ю.
эксперт "РНК"

Заработная плата выплачивается непосредственно работнику, за исключением случаев, когда иной способ выплаты предусматривается законом или трудовым договором. Согласно ст. 136 Трудового кодекса РФ заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы. Но нередко работодатель выплату заработной платы работнику производит не наличными денежными средствами по месту выполнения работы, а путем перечисления ее на расчетный счет работника в банке. Воспользоваться своей заработной платой работник может при помощи банковской карты, поэтому в отличие от КЗоТа в ст. 136 Трудового кодекса РФ прописано также, что заработная плата может перечисляться на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным или трудовым договором.

Обратите внимание! Формулировка "на указанный работником счет в банке" предполагает, что работнику необходимо представить заявление с просьбой перечислять заработную плату на определенный банковский счет.

При этом согласно абз. 1 ст. 136 Трудового кодекса РФ при выплате заработной платы работодатель обязан в письменной форме извещать каждого работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

Форма заработной платы

Согласно ст. 131 Трудового кодекса РФ выплата заработной платы производится в денежной форме и обязательно в рублях.

Однако в соответствии с коллективным или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству РФ и международным договорам РФ.

Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% общей суммы заработной платы.

Выплата заработной платы в виде спиртных напитков, наркотических, токсических, ядовитых и вредных веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот, не допускается.

Место и сроки выплаты заработной платы в неденежной форме определяются коллективным или трудовым договором.

Сроки выплаты заработной платы

Заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца (ст. 136 Трудового кодекса РФ). До вступления в силу нового Трудового кодекса РФ данная обязанность была установлена ст. 96 КзоТ.

На практике многие организации отступают от данной нормы из-за того, что выдавать зарплату дважды в месяц по чисто техническим причинам менее удобно, да и работники не возражают против того, чтобы получать ее один раз в месяц. В связи с этим возникает вопрос: подлежит ли должностное лицо административной ответственности за выплату заработной платы один раз в месяц, если у работника нет возражений против такого порядка?

В соответствии со ст. 5.27 КоАП РФ наложение административного штрафа предусмотрено за факт нарушения законодательства о труде, а не за нарушение прав работника. Поэтому невыплата заработной платы каждые полмесяца является нарушением ст. 136 Трудового кодекса РФ, что подлежит административной ответственности. (О размерах ответственности см. раздел "Ответственность работодателя".)

Обратите внимание! Никакое соглашение между работодателем и работником, а также локальный нормативный акт организации о том, что заработная плата в данной организации будет выплачиваться один раз в месяц, не будут иметь силу. Дело в том, что условия оплаты труда, определенные коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами организации, а также трудовым договором, не могут ухудшать положение работника по сравнению с условиями, установленными Трудовым кодексом РФ, законами и иными нормативными правовыми актами.

Выплачивать заработную плату один раз в месяц можно, если работодатель будет иметь заявления от работников с просьбой об этом. Заявление должно быть составлено в виде отказа от получения аванса за определенные месяцы года (январь, февраль, март и т. д.). Заявление составляется один раз в год.

День выплаты заработной платы должен устанавливаться правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным или трудовым договором.

При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня (а не на следующий день) .

Сроки расчета при увольнении

Согласно ст. 140 Трудового кодекса РФ при увольнении работника выплата всех сумм, причитающихся работнику, производится в день его увольнения .

Если работник в день увольнения не работал, соответствующие суммы должны быть выплачены ему не позднее следующего дня после предЪявления им требования о расчете.

В случае возникновения спора о размерах сумм, причитающихся работнику при увольнении, работодатель обязан в указанный выше срок выплатить не оспариваемую им сумму.

Оплата труда в выходные, нерабочие дни и в ночное время

Статья 112. Нерабочие праздничные дни

Статьей 113 Трудового кодекса РФ работа в выходные и нерабочие праздничные дни, как правило, запрещена.

Привлечение работников к работе в выходные и нерабочие праздничные дни возможно в случаях, поименованных в указанной выше статье, но только с их письменного согласия. Кроме того, допускается привлечение к работе в выходные и нерабочие праздничные дни творческих работников организаций кинематографии, теле- и видеосЪемочных коллективов, театров, театральных и концертных организаций, цирков, средств массовой информации, профессиональных спортсменов. Привлечение инвалидов, женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, к работе в выходные и нерабочие праздничные дни допускается, если такая работа не запрещена им по медицинским показаниям. При этом инвалиды, женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет, должны быть ознакомлены в письменной форме со своим правом отказаться от работы в выходной или нерабочий праздничный день.

Привлечение работников к работе в выходные и нерабочие праздничные дни производится по письменному распоряжению работодателя.

Статьей 153 Трудового кодекса РФ предусмотрена оплата не менее чем в двойном размере за работу в выходной и нерабочий праздничный день.

Работники, получающие месячный оклад, за работу в выходные и праздничные дни получают не менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа производилась ими сверх месячной нормы рабочего времени. Если же они выполняли работу в пределах месячной нормы рабочего времени, им оплачивается не менее одинарной дневной или часовой ставки сверх оклада.

Работнику, работавшему в выходной или нерабочий праздничный день, по его желанию может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

Оплата труда в выходные и нерабочие праздничные дни творческих работников организаций кинематографии, театров, театральных и концертных организаций, цирков и иных лиц, участвующих в создании и (или) исполнении произведений, профессиональных спортсменов может определяться на основании трудового договора, коллективного договора или локального нормативного акта организации.

Оплата простоев

Простой может произойти как по вине работника, так и по вине работодателя.

Согласно ст. 157 Трудового кодекса РФ время простоя по вине работодателя оплачивается в размере не менее двух третей средней заработной платы работника. При этом работник должен в письменной форме предупредить работодателя о начале простоя.

Время простоя по причинам, не зависящим ни от работодателя, ни от работника, если работник в письменной форме предупредил работодателя о начале простоя, оплачивается в размере не менее двух третей тарифной ставки (оклада).

Время простоя по вине работника не оплачивается.

Удержания из заработной платы

Удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ и иными федеральными законами. В статье 137 Трудового кодекса РФ приводится список случаев, когда могут производиться удержания из заработной платы.

Обратите внимание! В соответствии с указанной статьей заработная плата, излишне выплаченная работнику, не может быть с него взыскана. Это также справедливо, если бухгалтер неправильно применил нормативные правовые акты. Вместе с тем излишне выплаченная работнику заработная плата может быть взыскана, если она была выплачена:

Вследствие счетной ошибки;

В связи с неправомерными действиями работника, установленными судом;

А также если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда или простое.

Согласно ст. 138 Трудового кодекса РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20% , а в случаях, предусмотренных федеральными законами, -- 50% заработной платы, причитающейся работнику. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50% заработной платы.

Минимальный размер оплаты труда

Виды МРОТ

Существуют два вида минимального размера оплаты труда (МРОТ). К ним относятся:

-- минимальный размер оплаты труда , который применяется исключительно для регулирования оплаты труда, а также определения размеров пособий по временной нетрудоспособности и выплат в возмещение вреда, причиненного увечьем, профессиональным заболеванием или иным повреждением здоровья, связанными с исполнением трудовых обязанностей. С 1 мая 2002 года он составляет 450 руб.

-- базовая сумма , применяющаяся для исчисления налогов, сборов, штрафов и иных платежей, осуществляемых в соответствии с законодательством РФ в зависимости от МРОТ. С 1 января 2001 года указанная базовая сумма составляет 100 руб.

Таким образом, в целях Трудового кодекса РФ применяется минимальный размер оплаты труда (450 руб.), а в целях КоАП РФ и УК РФ -- базовая сумма (100 руб.). И когда мы говорим, что в соответствии с п. 5.27 КоАП РФ за нарушение трудового законодательства предусмотрен штраф в размере от 5 до 50 МРОТ, имеется в виду базовая сумма, равная 100 руб., то есть от 500 до 5000 руб.

Минимальная заработная плата

Минимальная месячная заработная плата работника, отработавшего норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда (МРОТ).

Минимальный размер оплаты труда согласно ст. 133 Трудового кодекса РФ устанавливается одновременно на всей территории РФ федеральным законом.

В настоящее время МРОТ установлен Федеральным законом от 19.06.2000 N82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда" и на всей территории РФ составляет 450 руб.

В размер МРОТ не включаются доплаты и надбавки, премии и другие поощрительные выплаты, а также компенсационные и социальные выплаты.

Ответственность работодателя

Кто может проверить

Государственный надзор и контроль за соблюдением трудового законодательства, в том числе вопросы, касающиеся оплаты труда работника, во всех организациях на территории РФ осуществляют органы федеральной инспекции труда.

Таким образом, соблюдение трудового законодательства проверяют не налоговые органы, а инспекции труда.

Основные права и обязанности инспекторов труда обозначены в статьях 357 и 358 Трудового кодекса РФ.

Размер ответственности

Ответственность за нарушение трудового законодательства предусмотрена КоАП РФ. Напомним, что с 1 июля 2002 года вступил в силу новый КоАП РФ, принятый Федеральным законом от 30.12.2001 N195-ФЗ.

Нарушения законодательства о труде предусмотрены ст. 5.27 КоАП РФ и относятся к административным правонарушениям, посягающим на права граждан. При этом административной ответственности за нарушение трудового законодательства подвергаются должностные лица, а не организация.

В соответствии с п. 1 названной выше статьи нарушение законодательства о труде и об охране труда влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 5 до 50 минимальных размеров оплаты труда, то есть в настоящее время от 500 до 5000 руб .

Наложение административного штрафа в указанном размере производится один раз за все нарушения трудового законодательства, выявленные за время проведения одной проверки (то есть до 5000 руб. за все нарушения в совокупности по одному протоколу).

С введением нового КоАП РФ максимальный размер штрафа за нарушение трудового законодательства снизился в два раза. Кроме того, с 1 июля 2002 года за нарушение законодательства о труде и об охране труда предусмотрен новый вид ответственности. Если лицо, совершившее административное правонарушение, ранее уже подвергалось административному наказанию за аналогичное административное правонарушение, данное лицо подлежит дисквалификации на срок от одного года до трех лет в соответствии сп. 2 ст. 5.27 КоАП РФ.

Дела о нарушении трудового законодательства, предусмотренные п. 1 ст. 5.27 КоАП РФ (влекущие наложение штрафа), рассматривают федеральная инспекция труда и ее подведомственные государственные инспекции труда, а дела, предусмотренные п. 2 ст. 5.27 (влекущие дисквалификацию виновных лиц), подлежат рассмотрению только судом.

Обратите внимание! Существует такое понятие, какдавность привлечения к административной ответственности. Согласно ст. 4.5 КоАП РФ в общем случае постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух месяцев со дня его совершения, за административное правонарушение, влекущее применение административного наказания в виде дисквалификации, -- по истечении одного года. При этом при длящихся административных правонарушениях, то есть продолжающихся совершаться при их обнаружении, сроки начинают исчисляться со дня их обнаружения.

Ответственность работодателя за нарушение сроков выплаты заработной платы

Как было сказано выше, ответственность за нарушение трудового законодательства установлена КоАП РФ.

Вместе с тем ответственность за нарушение сроков выплаты заработной платы и иных сумм, причитающихся работнику, установлена еще и Трудовым кодексом РФ. Согласно ст. 142 Трудового кодекса РФ в случае задержки выплаты заработной платы на срок более 15 дней работник имеет право, известив работодателя в письменной форме, приостановить работу на весь период до выплаты задержанной суммы. Этой же статьей установлен ряд случаев, когда приостановка работы не допускается. Так, например, приостановка работы не допускается:

В периоды введения военного, чрезвычайного положения или особых мер в соответствии с законодательством о чрезвычайном положении;

В органах и организациях Вооруженных Сил РФ, других военных, военизированных и иных формированиях и организациях, ведающих вопросами обеспечения обороны страны и безопасности государства, аварийно-спасательных, поисково-спасательных, противопожарных работ, работ по предупреждению или ликвидации стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций, в правоохранительных органах;

Государственными служащими;

В организациях, непосредственно обслуживающих особо опасные виды производственного оборудования;

В организациях, связанных с обеспечением жизнедеятельности населения (энергообеспечение, отопление и теплоснабжение, водоснабжение, газоснабжение, связь, станции скорой и неотложной медицинской помощи).

Следует также иметь в виду, что за невыплату заработной платы свыше двух месяцев предусмотрена уголовная ответственность. Согласно ст. 145.1 УК РФ невыплата свыше двух месяцев заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных установленных законом выплат, совершенная руководителем организации независимо от формы собственности из корыстной или иной личной заинтересованности, наказывается:

Либо штрафом в размере от 100 до 200 минимальных размеров оплаты труда (сейчас -- от 10 000 до 20 000 руб.) или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного до двух месяцев;

Либо лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет;

Либо лишением свободы на срок до двух лет.

То же деяние, повлекшее тяжкие последствия, наказывается штрафом в размере от 300 до 700 минимальных размеров оплаты труда (от 30 000 до 70 000 руб.) или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от трех до семи месяцев либо лишением свободы на срок от трех до семи лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Налогообложение

Налог на доходы физических лиц. Заработная плата признается обЪектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 209 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ организация, от которой работник получил доход, обязана исчислить, удержать и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. При этом налогообложение производится по ставке 13%, что установлено п. 1 ст. 224 НК РФ.

Единый социальный налог. Пунктом 1 ст. 236 НК РФ сумма начисленной работнику по трудовому договору заработной платы признается обЪектом налогообложения по ЕСН у организации-работодателя. Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных работодателями за налоговый период в пользу работников на основании п. 1 ст. 237 НК РФ. Налогообложение производится по ставкам, указанным в ст. 241 НК РФ.

Обратите внимание! Согласно п. 3 ст. 236 НК РФ выплаты и вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым договорам, не признаются обЪектом налогообложения, если они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде .

Взносы на обязательное пенсионное страхование. Сумма начисленной заработной платы работника также включается в базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее -- Закон N167-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 243 НК РФ сумма ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет , уменьшается на сумму начисленных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (производится налоговый вычет). (Отражение указанного налогового вычета в бухгалтерском учете см. в разделе "Бухгалтерский учет".)

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев. Согласно п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.98 N125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора, заключенного с организацией (страхователем), подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Начисление и уплата страховых взносов производятся по страховым тарифам, которые устанавливаются ежегодно соответствующим федеральным законом 3 .

налог на прибыль

В целях исчисления налога на прибыль суммы начисленной заработной платы признаются расходами на оплату труда в соответствии со ст. 255 НК РФ и относятся к расходам, связанным с производством и реализацией.

Суммы ЕСН также относятся к расходам, связанным с производством и реализацией, но признаются в качестве прочих расходов как суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ о налогах и сборах порядке на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии с пп. 45 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Согласно ст. 318 НК РФ расходы на производство и реализацию подразделяются на прямые и косвенные. Сумма косвенных расходов, осуществленных в отчетном периоде, в полном обЪеме относится к расходам текущего отчетного периода. А сумма прямых расходов, произведенных в отчетном периоде, распределяется на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной в отчетном периоде продукции. Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг), а также суммы ЕСН, начисленного на указанные суммы, относятся к прямым расходам.

Бухгалтерский учет

Согласно пунктам 5 и 7 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99), утвержденного приказом Минфина России от 06.05.99 N33н, расходы организации на оплату труда работников организации формируют расходы по обычным видам деятельности .

Для учета расчетов с работниками по оплате труда Планом счетов предназначен счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

В коммерческих организациях начисленные суммы оплаты труда, причитающиеся работникам, отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции со счетами учета затрат (счета 20, 25, 26 и 44). Выплата работникам заработной платы отражается по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" обычно в корреспонденции со счетами 50 "Касса" или 51 "Расчетный счет".

Удержание налога на доходы физических лиц отражается в бухгалтерском учете согласно Плану счетов по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Начисление сумм ЕСН с заработной платы работника отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" на соответствующих субсчетах в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу).

Налоговый вычет в сумме страхового взноса на обязательное пенсионное страхование может быть отражен в бухгалтерском учете следующим образом:

Дебет 69-2 (субсчет Кредит 69-2 (субсчет "Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии");

Дебет 69-2 (субсчет "ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет") Кредит 69-2 (субсчет "Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной части трудовой пенсии").

Начисление страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев отражается по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат (20, 25, 26 и 44).

Пример

С 2000 года организацией заключен трудовой договор с физическим лицом 1968 года рождения. Работник занят в основном производстве. Организация относится к III классу профессионального риска. По условиям указанного трудового договора заработная плата данного работника составляет 5000 руб.

Рассмотрим начисление и выплату заработной платы данному работнику в августе 2002 года:

Дебет 20 Кредит 70

5000 руб. -- начислена заработная плата работнику;

Дебет 20 Кредит 69-1 (субсчет "ЕСН в части, зачисляемой в Фонд социального страхования РФ")

200 руб. (5000 руб. х 4%) -- начислена сумма ЕСН, зачисляемая в ФСС России;

Дебет 20 Кредит 69-2 (субсчет "ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет")

1400 руб. (5000 руб. х 28%) -- начислена сумма ЕСН, зачисляемая в федеральный бюджет.

Ставки страховых взносов на обязательное пенсионное страхование установлены ст. 22 Закона N167-ФЗ. Кроме того, ст. 33 указанного закона установлены переходные положения, в соответствии с которыми в течение 2002--2005 годов для лиц 1967 года рождения и моложе применяются ставки страховых взносов, отличные от тех, которые установлены в ст. 22 данного закона. В нашем примере для рассматриваемого работника должны применяться следующие ставки:

На финансирование страховой части трудовой пенсии -- 11%;

На финансирование накопительной части трудовой пенсии -- 3% .

Дебет 69-2 (субсчет "ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет") Кредит 69-2 (субсчет "Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии")

-- 550 руб. (5000 руб. х 11%) -- начислены страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;

Дебет 69-2 (субсчет "ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет") Кредит 69-2 (субсчет "Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной части трудовой пенсии")

-- 150 руб. (5000 руб. х 3%) -- начислены страховые взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии;

Дебет 20 Кредит 69-3 (субсчет "ЕСН в части, зачисляемой в федеральный фонд обязательного медицинского страхования")

10 руб. (5000 руб. х 0,2%) -- начислена сумма ЕСН, зачисляемая в ФФОМС;

Дебет 20 Кредит 69-3 (субсчет "ЕСН в части, зачисляемой в территориальный фонд обязательного медицинского страхования")

170 руб. (5000 руб. х 3,4%) -- начислена сумма ЕСН, зачисляемая в ТФОМС.

Начислим взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев. Для III класса профессионального риска установлен страховой тариф в размере 0,4%:

Дебет 20 Кредит 69-1 (субсчет "Расчеты по взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний")

20 руб. (5000 руб. х 0,4%) -- начислен страховой взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев;

Дебет 70 Кредит 68 (субсчет "Налог на доходы физических лиц")

650 руб. (5000 руб. х 13%) -- удержан налог на доходы с физических лиц с суммы заработной платы работника (на основании налоговой карточки). Стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. не производится, так как в рассматриваемом месяце доход работника превысил 20 000 руб.;

Дебет 70 Кредит 50

4350 руб. (5000 руб. - 650 руб.) -- выдана работнику заработная плата.

Условия оплаты труда, определенные коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами организации, а также трудовым договором, не могут быть ухудшены по сравнению с условиями, установленными Трудовым кодексом РФ, законами и иными нормативными правовыми актами.

Административной ответственности за нарушение трудового законодательства подвергаются должностные лица, а не организация. Понятие должностного лица в целях административной ответственности определено в ст. 2.4 КоАП РФ.

Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала. Ранее ст. 96 КЗоТ было предусмотрено, что заработная плата за весь период отпуска выплачивается не позднее чем за один день до начала отпуска.

Размеры МРОТ, действовавшие до 1 мая 2002 года в различные периоды, см. в ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 N82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда". -- Примеч. ред.

Согласно ст. 4.4 КоАП РФ если лицо совершило несколько административных правонарушений, дела о которых рассматриваются одним и тем же органом, должностным лицом, наказание назначается в пределах только одной санкции.

О применении данного пункта и его взаимосвязи с главой 25 НК РФ см. в статье "Какие выплаты не признаются обЪектом обложения ЕСН у организации в 2002 году" // РНК. -- 2002. -- N16. -- Примеч. ред.

См. Федеральный закон от 29.12.2001 N184-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2002 год".

Подробнее об исчислении и уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование см. в статье "Расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование" // РНК. -- 2002. -- N13-14. -- Примеч. ред.